市・府民税、森林環境税の計算方法
市・府民税には、所得割と均等割があり、計算方法と税額は次のとおりです。
なお、令和6(2024)年度課税分より個人住民税の均等割と合わせて、森林環境税(国税)を課税・徴収します。森林環境税(国税)の詳細は「令和6(2024)年度から森林環境税(国税)の課税が開始されます」をご確認ください。
(表1)
均等割の税率・・・・・・・・・市民税 3,000円 府民税 1,300円
森林環境税(国税)の税率・・・1,000円
モデルケース(1) 給与所得者Aさんの場合
基本情報
Aさん(サラリーマン)
給与収入700万円
1年間に支払った社会保険料合計70万円 妻 専業主婦
子供1人 学生(17歳) 表(1)に沿って、実際の税額を計算してみましょう。
1 総所得金額
(1)収入金額
給与 700万円
(2)給与所得控除額
700万円×10％+110万円＝180万円
(3)給与所得
700万円-180万円(給与所得控除)＝520万円
Aさんは他に所得がないので520万円が総所得金額となります。
2 所得割
(1)所得控除
基礎控除43万円＋配偶者控除33万円＋扶養控除(一般扶養)33万円＋社会保険料控除70万円＝179万円
(2)課税標準額(千円未満の端数切り捨て)
520万円(総所得金額)-179万円(所得控除)＝341万円
(3)算出所得割額
市民税：341万円×6％(市民税税率)＝204,600円
府民税：341万円×4％(府民税税率)＝136,400円
(4)所得割額
市民税：204,600(算出所得割額)-1,500円(調整控除)＝203,100円
府民税：136,400(算出所得割額)-1,000円(調整控除)＝135,400円
所得から差し引かれる金額(所得控除)はこちら (PDFファイル: 204.4KB)
3 税額
(1)市民税額・府民税額
市民税額：203,100円(所得割額)＋3,000円(均等割額)＝206,100円
府民税額：135,400円(所得割額)＋1,300円(均等割額)＝136,700円
(2)森林環境税
1,000円(年税額)
(3)市・府民税年税額
206,100円(市民税額)＋136,700円(府民税額)＋1,000(森林環境税額)＝343,800円
モデルケース(2) 年金受給者Bさんの場合
基本情報
Bさん(年金受給者 75歳)
公的年金受給額250万円
1年間に支払った社会保険料合計20万円 妻 年金受給者 72歳
公的年金受給額80万円 表(1)に沿って、実際に計算してみましょう。
1 総所得金額
(1)収入金額
公的年金 250万円
(2)公的年金等控除額
公的年金収入250万円で65歳以上の場合、公的年金等控除額は110万円です。
(3)雑所得(公的年金等は雑所得で計上されます)
250万円-110万円(給与所得控除)＝140万円
Bさんは他に収入はないので140万円が総所得金額になります。
公的年金等に係る雑所得の速算表はこちら (PDFファイル: 58.0KB)
2 所得割
(1)所得控除
基礎控除43万円＋老人の配偶者控除38万円＋社会保険料控除20万円＝合計101万円
(2)課税標準額(千円未満の端数切捨て)
140万円(総所得金額)-101万円(所得控除)＝39万円
(3)算出所得割額
市民税：39万円×6％(市民税税率)＝23,400円
府民税：39万円×4％(府民税税率)＝15,600円
(4)所得割額
市民税：23,400(算出所得割額)-4,500円(調整控除)＝18,900円
府民税：15,600(算出所得割額)-3,000円(調整控除)＝12,600円
3 税額
(1)市民税額・府民税額
市民税額：18,900円(所得割額)＋3,000円(均等割額)＝21,900円
府民税額：12,600円(所得割額)＋1,300円(均等割額)＝13,900円
(2)森林環境税
1,000円(年税額)
(3)市・府民税年税額
21,900円(市民税額)＋13,900円(府民税額)＋1,000(森林環境税額)＝36,800円
この記事に関するお問い合わせ先
総務部 課税課 市民税グループ
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電話06-6902-5898
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更新日：2024年04月17日